Mình có 1 số bài tập dưới đây nhưng ko có lời giải, các bạn giúp mình với. Thx.
Bài 1:
Khi kiểm toán BCTC cho cty ABC, KTV độc lập được biết cty thay đổi pp tính giá hàng tồn kho từ pp BQGQ (sử dụng trong những năm trước) sang pp FIFO (năm hiện hành). Có 2 quan điểm khác nhau về ý kiến sẽ được đưa ra trên BCKT:
a) Đây là tình huống ko phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành nên KTV cần đưa ra ý kiến ko chấp nhận.
b) KTV có thể từ chối đưa ra ý kiến để hạn chế trách nhiệm pháp lý của mình.
Anh (chị) hãy nhận xét từng ý kiến trên và bày tỏ ý kiến riêng của mình.
Bài 2:
Dưới đây là 2 tài liệu trong hồ sơ kiểm toán của KTV:
1. Bảng tính toán chi phí khấu hao do KTV lập để so sánh với số liệu của đơn vị được kiểm toán.
2. Giấy tờ về quyền sở hữu nhà xưởng của đơn vị được kiểm toán.
Yêu cầu: Hãy cho biết:
a) Mỗi tài liệu trên cung cấp bằng chứng về mục tiêu nào của khoản mục nào trên BCTC?
b) Độ tin cậy của mỗi bằng chứng trên và cho biết KTV có cần thu thập thêm bằng chứng nào ko để chứng minh cho mục tiêu kiểm toán đó.
Bài 3:
Hãy cho biết từng phát biểu dưới đây là đúng hay sai và giải thích:
a) Bằng chứng kiểm toán thích hợp chỉ cần có độ tin cậy cao là được.
b) KTV khi nhận quà tặng có giá trị lớn hoặc những đặc ân (như mua hàng với giá rẻ...) của đơn vị được kiểm toán là đã vi phạm đạo đức nghề nghiệp về phương diện khách quan.
Bài 4:
Hãy cho 1 vd về một sai phạm tiềm tàng trong nghiệp vụ xuất NVL dùng cho SX sản phẩm ở phân xưởng SX. Sau đó đưa ra 1 thủ tục kiểm toán để ngăn ngừa sai phạm đó. Tiếp theo là trình bày 1 thử nghiệm kiểm soát mà KTV nên thiết kế và thực hiện để chứng minh sự hiện hữu của thủ tục kiểm soát đó.
Bài 5:
Hãy cho biết trong các trường hợp sau, trường hợp nào có thể là sai sót, trường hợp nào có thể là gian lận và trường hợp nào có thể là hành vi ko tuân thủ pháp luật và các quy định.
1. Cty thay đổi pp khấu hao TSCĐ từ pp đường thẳng sang pp khấu hao tăng dần làm giảm chi phí 20 triệu đồng. Cty ko giải trình trên thuyết minh BCTC.
2. Khoản hối lộ để giành được hợp đồng được ghi vào tài khoản "CPhí QLDN" là 10 triệu đồng.
3. Kết quả ktra tính toán cho thấy số liệu doanh thu bán chịu đúng thấp hơn so với số liệu được trình bày trên BCTC là 50 triệu đồng.
4. Hóa đơn tiền điện thoại chung của cty tháng 12/200X được phản ánh vào tài khoản "Thuế phải nộp" trị giá 10 triệu đồng.
Bài 6:
Anh (chị) hãy đánh giá rủi ro kiểm soát căn cứ vào các thông tin dưới đây do KTV thu thập được khi tìm hiểu về chu trình mua hàng:
a) Đặc điểm nghiệp vụ mua hàng:
- Số lượng nghiệp vụ mua hàng rất lớn.
- Số lượng nhà cung cấp nhiều.
- Nhiều loại hàng có giá trị cao.
b) Các sai phạm có thể xảy ra (sai sót tiềm tàng):
- Hàng mua ko đúng mục đích hay nhận hàng ko đặt mua.
- Ko kiểm tra số lượng và chất lượng hàng nhập.
- Hóa đơn ko đúng với số lượng hàng thực nhận.
- Ghi nhận nợ phải trả dù ko nhận hàng.
- Nhà cung cấp ghi trùng hóa đơn v.v...
c) Các thủ tục kiểm soát đơn vị đang áp dụng:
- Phân chia trách nhiệm giữa kho, mua hàng, nhận hàng và kế toán.
- Mọi nghiệp vụ mua hàng đều phải lập Đơn đặt hàng.
- Đơn đặt hàng phải được lập căn cứ trên Phiếu đề nghị mua hàng.
- Lưu hồ sơ riêng về các Đơn đặt hàng chưa được thực hiện.
- Mọi nghiệp vụ nhận hàng đều phải được ktra và lập Biên bản ktra chất lượng sản phẩm.
- Đơn đặt hàng, Biên bản ktra chất lượng sp, Phiếu nhập kho đều được đánh số liên tục.
- Bộ phận mua hàng phải đối chiếu Phiếu đề nghị mua hàng, Đơn đặt hàng, Biên bản ktra chất lượng sp và Hóa đơn trước khi chuyển cho kế toán thanh toán v.v...
d) Các thủ tục kiểm soát cần thiết nhưng đơn vị ko áp dụng:
- Phiếu đề nghị mua hàng và Đơn đặt hàng ko được xét duyệt.
- Ko có thủ tục điều tra về các phiếu nhập nhưng ko có Hóa đơn, hay có Hóa đơn nhưng ko có phiếu nhập.
- Ko đối chiếu công nợ với nhà cung cấp.
- Ko đối chiếu định kỳ giữa Nợ phải trả, Hàng nhập kho và Đơn đặt hàng.
- Ko ktra nội bộ định kỳ về công tác đặt hàng, nhận hàng và trả tiền v.v...
e) Môi trường kiểm soát:
- Ban GĐ ko có xu hướng thổi phồng hay che giấu lợi nhuận.
- Năng lực của nhân viên khá nhưng ko có bằng chứng về việc tôn trọng các gtrị đạo đức.
- Phân chia nhiệm vụ và quyền hạn rõ ràng giữa các bộ phận.
Bài 1:
Khi kiểm toán BCTC cho cty ABC, KTV độc lập được biết cty thay đổi pp tính giá hàng tồn kho từ pp BQGQ (sử dụng trong những năm trước) sang pp FIFO (năm hiện hành). Có 2 quan điểm khác nhau về ý kiến sẽ được đưa ra trên BCKT:
a) Đây là tình huống ko phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành nên KTV cần đưa ra ý kiến ko chấp nhận.
b) KTV có thể từ chối đưa ra ý kiến để hạn chế trách nhiệm pháp lý của mình.
Anh (chị) hãy nhận xét từng ý kiến trên và bày tỏ ý kiến riêng của mình.
Bài 2:
Dưới đây là 2 tài liệu trong hồ sơ kiểm toán của KTV:
1. Bảng tính toán chi phí khấu hao do KTV lập để so sánh với số liệu của đơn vị được kiểm toán.
2. Giấy tờ về quyền sở hữu nhà xưởng của đơn vị được kiểm toán.
Yêu cầu: Hãy cho biết:
a) Mỗi tài liệu trên cung cấp bằng chứng về mục tiêu nào của khoản mục nào trên BCTC?
b) Độ tin cậy của mỗi bằng chứng trên và cho biết KTV có cần thu thập thêm bằng chứng nào ko để chứng minh cho mục tiêu kiểm toán đó.
Bài 3:
Hãy cho biết từng phát biểu dưới đây là đúng hay sai và giải thích:
a) Bằng chứng kiểm toán thích hợp chỉ cần có độ tin cậy cao là được.
b) KTV khi nhận quà tặng có giá trị lớn hoặc những đặc ân (như mua hàng với giá rẻ...) của đơn vị được kiểm toán là đã vi phạm đạo đức nghề nghiệp về phương diện khách quan.
Bài 4:
Hãy cho 1 vd về một sai phạm tiềm tàng trong nghiệp vụ xuất NVL dùng cho SX sản phẩm ở phân xưởng SX. Sau đó đưa ra 1 thủ tục kiểm toán để ngăn ngừa sai phạm đó. Tiếp theo là trình bày 1 thử nghiệm kiểm soát mà KTV nên thiết kế và thực hiện để chứng minh sự hiện hữu của thủ tục kiểm soát đó.
Bài 5:
Hãy cho biết trong các trường hợp sau, trường hợp nào có thể là sai sót, trường hợp nào có thể là gian lận và trường hợp nào có thể là hành vi ko tuân thủ pháp luật và các quy định.
1. Cty thay đổi pp khấu hao TSCĐ từ pp đường thẳng sang pp khấu hao tăng dần làm giảm chi phí 20 triệu đồng. Cty ko giải trình trên thuyết minh BCTC.
2. Khoản hối lộ để giành được hợp đồng được ghi vào tài khoản "CPhí QLDN" là 10 triệu đồng.
3. Kết quả ktra tính toán cho thấy số liệu doanh thu bán chịu đúng thấp hơn so với số liệu được trình bày trên BCTC là 50 triệu đồng.
4. Hóa đơn tiền điện thoại chung của cty tháng 12/200X được phản ánh vào tài khoản "Thuế phải nộp" trị giá 10 triệu đồng.
Bài 6:
Anh (chị) hãy đánh giá rủi ro kiểm soát căn cứ vào các thông tin dưới đây do KTV thu thập được khi tìm hiểu về chu trình mua hàng:
a) Đặc điểm nghiệp vụ mua hàng:
- Số lượng nghiệp vụ mua hàng rất lớn.
- Số lượng nhà cung cấp nhiều.
- Nhiều loại hàng có giá trị cao.
b) Các sai phạm có thể xảy ra (sai sót tiềm tàng):
- Hàng mua ko đúng mục đích hay nhận hàng ko đặt mua.
- Ko kiểm tra số lượng và chất lượng hàng nhập.
- Hóa đơn ko đúng với số lượng hàng thực nhận.
- Ghi nhận nợ phải trả dù ko nhận hàng.
- Nhà cung cấp ghi trùng hóa đơn v.v...
c) Các thủ tục kiểm soát đơn vị đang áp dụng:
- Phân chia trách nhiệm giữa kho, mua hàng, nhận hàng và kế toán.
- Mọi nghiệp vụ mua hàng đều phải lập Đơn đặt hàng.
- Đơn đặt hàng phải được lập căn cứ trên Phiếu đề nghị mua hàng.
- Lưu hồ sơ riêng về các Đơn đặt hàng chưa được thực hiện.
- Mọi nghiệp vụ nhận hàng đều phải được ktra và lập Biên bản ktra chất lượng sản phẩm.
- Đơn đặt hàng, Biên bản ktra chất lượng sp, Phiếu nhập kho đều được đánh số liên tục.
- Bộ phận mua hàng phải đối chiếu Phiếu đề nghị mua hàng, Đơn đặt hàng, Biên bản ktra chất lượng sp và Hóa đơn trước khi chuyển cho kế toán thanh toán v.v...
d) Các thủ tục kiểm soát cần thiết nhưng đơn vị ko áp dụng:
- Phiếu đề nghị mua hàng và Đơn đặt hàng ko được xét duyệt.
- Ko có thủ tục điều tra về các phiếu nhập nhưng ko có Hóa đơn, hay có Hóa đơn nhưng ko có phiếu nhập.
- Ko đối chiếu công nợ với nhà cung cấp.
- Ko đối chiếu định kỳ giữa Nợ phải trả, Hàng nhập kho và Đơn đặt hàng.
- Ko ktra nội bộ định kỳ về công tác đặt hàng, nhận hàng và trả tiền v.v...
e) Môi trường kiểm soát:
- Ban GĐ ko có xu hướng thổi phồng hay che giấu lợi nhuận.
- Năng lực của nhân viên khá nhưng ko có bằng chứng về việc tôn trọng các gtrị đạo đức.
- Phân chia nhiệm vụ và quyền hạn rõ ràng giữa các bộ phận.
